Новые правила финансового контроля

28 июня 2013 года Президентом России был подписан Федеральный закон № 134-ФЗ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЧАСТИ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ НЕЗАКОННЫМ ФИНАНСОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ.

Закон принят в предвидении председательствования России в FATF, которое началось с 01.07.2013 г. и при сотрудничестве с ОЭСР.

Данный закон вносит изменения и дополнения в два десятка федеральных законов и направлен на комплексное ужесточение мер по противодействию отмыванию денежных средств, деятельности фирм-однодневок и распространению коррупции на территории России.

Следует отметить, что, несмотря на некоторые ожидания бизнес-сообщества, чётких механизмов, направленных на борьбу с оффшорным бизнесом, в нем нет. При этом отдельные изменения могут напрямую влиять на возможности международного налогового планирования. В частности, вводится понятие «бенефициарного владельца» компании, содержится обязанность банков устанавливать и уточнять бенефициаров клиентов. Бенефициарным владельцем теперь должно признаваться физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц), владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом — юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента.

Это первая попытка российского законодателя подойти в проблеме установления реальных собственников бизнеса, и возможно, пока не вполне совершенная. Так, если банкам будет затруднительно установить бенефициаров клиентов, то они должны считать таковыми исполнительный орган компании, т.е. такой подход пока существенно не отличается от ранее действовавшего.

Вообще говоря, закон возлагает значительные дополнительные обязательства на банки по обеспечению процедур контроля за клиентами, совершаемыми ими сделками применительно к задачам борьбы с отмыванием денежных средств и финансированием терроризма.

В рамках антикоррупционных задач в законе содержится ряд ограничений на занятие должностей, связанных с государственной службой, деятельностью в финансовых и страховых организациях лиц, имеющих уголовную судимость по экономическим статьям.

Весьма важным является блок вопросов, связанных с гражданским правом и корпоративным регулированием. Критерием разумности при оценке контрагентов и корпораций должен выступать факт обращения к ЕГРЮЛ. Предусмотренное законом уведомление о предстоящих изменениях в ЕГРЮЛ может иметь различные правовые последствия: оно даёт шанс на своевременное реагирование по необоснованным изменениям, но и налагает дополнительную обязанность компаний следить за такими изменениями, нести риски, связанные с недостоверностью содержащихся там сведений.

За непредоставление своевременной и достоверной информации в ЕГРЮЛ ответственность в форме возмещения убытков должно нести юридическое лицо, которое фактически ввело в заблуждение третьих лиц.

К сожалению, с фирм-однодневок взыскать убытки, в том числе возникшие в результате мероприятий налогового контроля, не получится. Попытки возможны только в рамках гражданских исков и уголовных дел в отношении их органов управления и организаторов– иного имущества у них самих нет.

Изменения в часть первую Гражданского кодекса по вопросам регистрации и уведомлений юридических лиц вряд ли можно назвать полностью исправляющими ситуацию с регистрацией фирм-однодневок.

Банки получили возможность расторгать договоры банковского счета в течение 60 дней с даты направления клиенту уведомления и последующего частичного блокирования операций по счету. В случае невостребованности остатки денежных средств на счетах в указанные сроки, они будут переводится на спецсчет в Банке России, что вызывает сомнения в конституционности данного подхода.

Весьма существенным нужно признать изменение в оценке доказательственной силы результатов и материалов оперативно-розыскной деятельности. Во изменение ранее существовавших подходов арбитражной практики, законом устанавливается возможность использования результатов ОРД для целей государственной регистрации компаний, налогового контроля и участия в процедурах банкротства. Это существенно усилит позиции налоговых органов в судебных спорах и облегчит доказывание фактов получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды или использования незаконных схем уклонения от уплаты налогов.

В Уголовный кодекс добавилась статья 193.1 , устанавливающая ответственность за совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на банковские счета одного или нескольких нерезидентов с представлением кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода. Такие изменения должны предостеречь многих участников ВЭД от создания для целей валютного контроля фиктивного документооборота, не связанного с реальными операциями.

Уголовно и административно наказуемой становится также контрабанда наличных денежных средств и финансовых инструментов.

Такие нововведения полностью согласуются с находящимся в настоящее время на рассмотрении Госдумы законопроектом и общим трендом на существенное ограничение оборота наличных денежных средств в стране. Предполагается поэтапно ограничивать расчёты наличными до 600 тысяч, а затем и до 300 тысяч рублей. Последняя планка контроля является стандартом в вопросах борьбы с отмыванием денежных средств (10 тысяч долларов США).

Как показывает мировой опыт, именно ограничение оборота наличности позволяет решать в комплексе вопросы борьбы с коррупцией, отмывания денежных средств и уклонения от уплаты налогов.

Целый ряд жёстких ограничений введены законом в Налоговый кодекс и касаются информационного обмена между налоговыми органами и налогоплательщиками. С 01 января 2015 года при неподтверждении получения документов от налогового органа по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщику грозит приостановление операций по банковским счетам. А с июля 2013 года все уведомления юридическим лицам по почте должны направляются по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, и это должно положить конец поискам налоговыми органами адресов и налогоплательщиков. Уведомления физических лиц и предпринимателей будет возможно и по адресу, ими указанному и, возможно, не связанному с местом регистрации.

Уже с 2015 года приостановление операций по счетам граждан налогоплательщиков может быть осуществлено при неподаче ими в установленный срок налоговых деклараций, когда обязательность таких действий установлена законом. Этому будет в немалой степени способствовать предусмотренная законом упрощённая ( без суда) процедура получения налоговыми органами информации о банковских счетах физических лиц и остатках денежных средств на них.

Расширены возможности для налогового контроля в отношении декларирования уплаты и возмещения НДС. Как известно, НДС остаётся пока одним из самых теоретически неразработанных и криминально используемых видов налогов. С 2015 года налоговые органы смогут запросить при камеральной проверке все счета-фактуры, первичные и учётные документы в случае выявления неясностей или противоречий в декларируемых суммах НДС. В рамках камеральных проверок по НДС будут возможны осмотры территории, помещений и документов.

Дополнительно законом ужесточается налоговый контроль за выставлением счетов-фактур агентами в интересах третьих лиц.

Закон о несостоятельности (банкротстве) дополнен нормами, устанавливающими презумпцию виновности руководителя в наступлении банкротства при нарушении им обязанности по подаче заявления должника о признании банкротом, а также ужесточил требования в отношении применения субсидиарной ответственности руководителя компании и лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учёта.

Данным законом деятельность государства по борьбе с незаконными финансовыми операциями и уклонением от уплаты налогов только начинается. Как заявил Президент России Владимир Путин, ещё будет разработан национальный план по борьбе с отмыванием денег, уклонением от уплаты налогов и деофшоризации российской экономики. Очевидно он будет согласовываться по механизмам информационного обмена и мерам воздействия с ОЭСР, которая в настоящее время предпринимает весьма активные меры в борьбе с трансфертным незаконным ценообразованием и укрыванием налогов в офшорах.

Предпринимателям самое время подумать о будущем и реструктуризации ненадежных и опасных бизнес-процессов.

Источник: Биржа, VentureVolga

Пресс-центр

Отзывы и рекомендации


ООО "Маммут Рус" настоящим письмом выражает вам искреннюю благодарность и признательность за профессиональную юридическую поддержку в области в области трудового и административного права, оказанную нашему предприятию.
Руководитель трудовой практики "ТЧК" Ирина Питунова проявила себя как юрист высоких компетенций, продемонстрировав профессионализм в текущем сопровождении компании по трудовым и административным вопросам.
Юрий ПоповГенеральный директор

Рейтинги

Ассоциации и союзы