НАЛОГИ -2014: Тенденции и риски.

Налоговое законодательство – одно из самых сложных и часто меняющихся в нашей стране. Новый год не обошелся без нововведений.

Налоговый кодексСогласно № 134-ФЗ от 28.06.2013 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям», с 1 января 2014 года:
  • налоговые органы вправе потребовать объяснения от налогоплательщиков, предоставляющих декларации с убытком, относительно причин и размера полученных убытков, или уточнения с увеличенным возмещением по НДС;
  • для упрощения обработки отчетности самого проблемного налога - НДС, вводится обязательное декларирование в электронной форме (п.5 ст.174 НК РФ). Даже налогоплательщик, находящийся на «упрощенке», в случае ошибочного выставления счета-фактуры должен будет сдать отчетность в электронной форме;
  • за непредставление в инспекцию в установленный срок налоговой декларации привлекаться к ответственности будут и налоговые агенты (п. 1 ст.119 НК РФ)

Налоговая служба в России весьма активно развивает информационное обеспечение своей деятельности, а также стремится к исключению ручной обработки данных. Справедливости ради, сайт ФНС на сегодня можно признать самым понятным и эффективным среди всех государственных интернет-ресурсов. Еще один шаг в этом направлении – запуск в 2014 году нового интернет-ресурса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица». Он обещает стать источником своевременной информации о состоянии налогового администрирования, ускорить процессы приема и обработки документов (в отличие от традиционной почтовой рассылки) и сделать удобнее управление состоянием расчетов с бюджетом.

Трансфертные вопросы
Отдельным направлением контрольной работы налоговых органов является контроль за трансфертными ценами. Первый срок сдачи уведомлений за 2012 год уже прошел, в текущем году будут нарабатываться подходы и методы контроля трансфертных сделок. Так, уже вступили изменения в ст.105.14 НК РФ, расширяющие перечень контролируемых сделок. В частности, в него вошли сделки, в которых одна из сторон является участником регионального инвестиционного проекта – в этом случае действует пониженная или нулевая ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет. Теперь такие сделки будут контролироваться, если сумма доходов по ним превысит 60 млн. рублей за календарный год.
Пока эта работа ведется лишь на уровне ФНС, но горизонты ценового контроля постоянно расширяются. Скорее всего, несмотря на отмену прежней ст.40 НК РФ, методы контроля цен в сделках будут применяться инспекциями и в рамках выездных налоговых проверок по месту постановки на учет – но теперь им, видимо, придется ссылаться на критерий «необоснованной налоговой выгоды» при выявлении случаев искажения цен сделок.

Налоговые споры
Часть таких споров будет смещаться в сторону экономической оценки условий деятельности - из «чистого» права в экономико-правовые оценки. Иными словами, будут уже не «правые» и «неправые», а степени правоты. Это расширяет возможности для досудебного урегулирования налоговых споров, которое с этого года становится обязательным для всех случаев без исключения (согласно 153-ФЗ от 02.07.2013 года).
Обязательное досудебное урегулирование большинством экспертов оценивается положительно и соответствует мировой практике, где в судах рассматриваются обычно не более 10% налоговых споров. Теперь налогоплательщик и налоговики будут вынуждены искать некий компромисс в оценке обязательств, обстоятельств и правопонимании. Впрочем, у сокращения правоприменительной базы в этом направлении есть и негативная сторона – если раньше граждане и бизнес оценивали налоговые риски и правильность применения нашего технически несовершенного законодательства через призму судебных дел, то теперь они теряют такую возможность.
При этом, в соответствии с принятой концепцией развития досудебного урегулирования налоговых споров, с начала этого года на сайте ФНС России уже начал работу отдельный ресурс, посвященный практике разрешения налоговых споров в досудебном порядке. В него будут вноситься наиболее значимые решения по апелляционным жалобам на действия инспекций. Однако вопрос объективности позиций полностью останется за фискальным ведомством – скорее всего, на сайте будут представлены споры, разрешенные не в пользу налогоплательщика.

ФНС + МВД
Отдельного внимания в наступившем году заслуживают риски налогоплательщиков, связанные с передачей части полномочий по контролю за уплатой налогов правоохранительным органам. Так, возможно скоро Следственный комитет сможет расследовать налоговые преступления без предварительных решений ФНС. Такой законопроект внесен Президентом в Государственную Думу в конце прошлого года. Кроме того, информация, полученная оперативно-розыскными органами, теперь может передаваться в налоговую для принятия соответствующих решений. Сами же материалы ОРД станут доказательствами в ходе налоговых проверок. А с 26 января вступил в силу совместный приказ МВД и ФНС о порядке и сроках проверки такой информации инспекциями в рамках налогового контроля.

В целом можно отметить, что уровень качества налогового администрирования развивается высокими темпами, и возможности у российского бизнеса для грубого ухода от налогов сокращаются. При этом хочется надеяться, что очередное повышение собираемости налогов не убьет у россиян надежду на адекватный уровень самой налоговой нагрузки и на эффективность диалога с налоговым ведомством.

О самых проблемных местах и перспективах налогового законодательства в России – в следующем выпуске журнала «Бизнес-клуб».

Михаил Першин, к.ю.н., партнер, руководитель налоговой практики юридической фирмы Timofeev/Cherepnov/Kalashnikov

Изменения в налоговом законодательстве


Изменения в налоговом законодательстве

Пресс-центр

Отзывы и рекомендации


ООО "Маммут Рус" настоящим письмом выражает вам искреннюю благодарность и признательность за профессиональную юридическую поддержку в области в области трудового и административного права, оказанную нашему предприятию.
Руководитель трудовой практики "ТЧК" Ирина Питунова проявила себя как юрист высоких компетенций, продемонстрировав профессионализм в текущем сопровождении компании по трудовым и административным вопросам.
Юрий ПоповГенеральный директор

Рейтинги

Ассоциации и союзы